If you are a non-resident, the scope of income subject to income tax and special income tax for reconstruction in Japan is limited to domestic source income provided in the Income Tax Act.

非居住者及び外国法人については、日本国内で稼得した「国内源泉所得」のみが課税対象とされます。

Interest on Japanese government bonds, Japanese municipal bonds, or bonds issued by domestic corporations, interest on bonds issued by foreign corporations pertaining to business conducted through their permanent establishments in Japan, interest on savings deposited at business offices located in Japan, etc.

日本の国債、地方債、内国法人の発行した社債の利子、外国法人が発行する債券の利子のうち恒久的施設を通じて行う事業に係るもの、国内の営業所に預けられた預貯金の利子等

Note, however, that foreign corporations without PE in (2) of Table 3-5 are not subject to corporate inhabitant tax, enterprise tax and special corporate enterprise tax.

ただし、以下の表 3-5(2)の PE を有しない外国法人については法人住民税、事業税及び特別法人事業税は課されません。

Permanent Establishments (PE) are locations, sites, agents, etc. of the foreign corporations falling under the following:

PE とは、恒久的施設(Permanent Establishment)と呼ばれ、以下に該当する外国法人のその場所、現場、代理人等を言う。

Foreign corporations having a certain fixed place of business(*1), such as a branch, sub-branch, business establishment, office, or factory in Japan. (*1) However, the following locations do not fall within the definition of a “certain fixed place of business” herein only if they have a preliminary or ancillary function for the conduct of the business of the foreign corporation

日本国内に支店、出張所、事業所、事務所、工場等事業を行う一定の場所を有する外国法人 ただし、以下の場所は当該外国法人の事業の遂行にとって準備的又は補助的な機能を有する場合に限りここでいう「一定の場所」に含まれないものとされている

(a) A fixed location used by a foreign corporation solely for the purchasing of its assets or collecting information

(a) 外国法人がその資産を購入または情報収集する業務のためにのみ使用する一定の場所

(b) A fixed location used by a foreign corporation solely for the storage, display and delivery of its assets

(b) 外国法人がその資産を保管、展示、引き渡しするためにのみ使用する一定の場所

A foreign corporation engaged in business through a long-term construction site, etc. in Japan or an agent for conclusion of a contract, etc.

国内にある長期建設工事現場等 または 契約締結代理人等を通じて事業を行う外国法人

certain activities which constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation provided by a person or entity closely related will be regarded as PE.

外国法人と特殊な関係にある者の各場所で行う活動が、一体的な業務の一部として補完的な機能を果たす場合には、PE に該当することとなります。

Even when filing for Corporate tax return, withholding at the source is required. As for transfer of assets located in Japan, only transfer of land, etc. is subject to withholding at the source. However, foreign corporations who have PE will be exempted from the withholding tax if they obtain a withholding exemption certificate regarding income attributable to PE.

法人税の申告をする場合でも源泉徴収は必要となります。国内にある資産の譲渡については、土地等の譲渡のみ源泉徴収の対象となります。ただし PE を有する外国法人は PE 帰属所得について源泉徴収の免除証明書を取得すれば源泉税が免除されます。

Representative offices, etc., through which a foreign corporation engages in business in Japan are not supposed to derive any income subject to corporation tax from storing, displaying, and delivery, or collecting information on goods, etc. and other activities auxiliary to the performance of its business

いわゆる駐在員事務所等を通じて日本において活動を行う外国法人で、その事務所等が、物品の保管、展示、引き渡し等又は情報収集等その他その事業の遂行にとって準備的・補助的な機能を有する行為をする場合、その行為からは法人税の課税対象となる所得は生じないものとされています

certain activities which constitute preliminary and complementary functions that are part of a cohesive business operation provided by a person who has a special relationship with the foreign corporation or foreign corporation will be regarded as PE.

当該外国法人又は外国法人と特殊な関係にある者の活動が準備的・補助的な性格の業務であっても、一体的な業務の一部として補完的な機能を果たす場合等には、PE に該当することとなります。

Foreign corporations face no restrictions on the locations in which costs and expenses deductible from Japan-sourced taxable income may be incurred. However, detailed statements of costs and expenses incurred overseas and deducted from income in Japan must be prepared, and these costs and expenses must be allocated fairly in the prescribed manner.

外国法人の場合には、課税される日本国内源泉所得の算定上控除すべき原価、経費についてはその発生場所に制限はありません。ただし、国外で発生した原価、費用を国内所得の算定上控除するために配賦する場合にはその明細を作成しなければなりません。また、その配賦は定められた方法により適正になされなければなりません。